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带你学会“递延所得税资产&负债”

企业所得税的应纳税所得额间接计算方法

纳税申报表，应纳税所得额-利润总额+纳税调整增加额 -纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损。

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额纳税调整减少额。

递延所得税资产+递延所得税负债理解

1、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

通俗的讲:暂时性差异，现在纳税调增，将来纳税调减，将来少缴企业所得税，产生于可抵扣暂时性差异就形成递延所得税资产

考虑特殊情况,比如弥补亏损,因将来能"抵税会形成递延所得税资产

2、递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。通俗的讲:暂时性差异，现在纳税调减，将来纳税调增，将来多缴企业所得税，产生于应纳税暂时性差异就形成递延所得税负责

3、理解下面这些话，建议多举例子，不要硬背

暂时性差异与递延所得税的对应关系

资产的账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异确认递延所得税负债

资产的账面价值<计税基础，形成可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产;

负债的账面价值>计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产

负债的账面价值<计税基础，形成应纳税暂时性差异确认递延所得税负债;

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赵静云

中国注册会计师

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